1Z101040　技术方案现金流量表的编制

一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1某技术方案有三个投资者共同投资。若要比较三个投资者的财务内部收益率是否均衡，则适宜采用的现金流量表是（　　）。[2016年真题]

A．投资现金流量表

B．资本金现金流量表

C．投资各方现金流量表

D．财务计划现金流量表

【答案】C

【解析】技术方案现金流量表主要包括：投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。其中，投资各方现金流量表分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。

2以技术方案的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出的现金流量表是（　　）。[2012年真题]

A．资本金现金流量表

B．投资各方现金流量表

C．财务计划现金流量表

D．投资现金流量表

【答案】D

【解析】投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出和净现金流量，是计算评价指标的基础。

3资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础，站在（　　）的角度编制的。[2011年真题]

A．项目发起人

B．债务人

C．项目法人

D．债权人

【答案】C

【解析】资本金现金流量表是在拟定融资方案后，从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

4可用以计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是（　　）。[2015年真题]

A．财务计划现金流量表

B．投资各方现金流量表

C．资本金现金流量表

D．投资现金流量表

【答案】A

【解析】财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力。

5某垃圾处理项目得到政府300万元的财政补贴，则这300万元应计入财务计划现金流量表中的（　　）。[2013年真题]

A．经营活动净现金流量

B．投资活动净现金流量

C．筹资活动净现金流量

D．营业收入

【答案】A

【解析】财务计划现金流量表由以下几部分构成：经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、净现金流量、累计盈余资金。其中，经营活动净现金流量包括现金流入和现金流出。其中，现金流入包括：营业收入、增值税销项税额、补贴收入、其他流入。因此，本题中的300万元财政补贴应计入财务计划现金流量表中的经营活动净现金流量。

6项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（　　）。[2010年真题]

A．偿债能力

B．财务生存能力

C．财务盈利能力

D．不确定性

【答案】B

【解析】财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算净现金流量和累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力，即分析技术方案是否能为企业创造足够的净现金流量维持正常运营，进而考察实现财务可持续性的能力。

7企业的流动资产包括存货、库存现金、应收账款和（　　）等。[2010年真题]

A．短期借款

B．预收账款

C．应付账款

D．预付账款

【答案】D

【解析】流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收账款等。ABC三项均属于流动负债。

8技术方案现金流量表中经营成本计算的正确表达式是（　　）。[2018年真题]

A．经营成本＝总成本费用－工资福利费－摊销费－利息支出

B．经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出

C．经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋折旧费＋财务费用＋摊销费

D．经营成本＝外购原材料费用＋利息支出＋修理费＋其他费用

【答案】B

【解析】经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从技术方案本身考察的，在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。计算公式为：经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出；经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资福利费＋修理费＋其他费用。

9在技术方案经济效果评价的相关费用中，应计入经营成本的是（　　）。[2017年真题]

A．折旧费

B．修理费

C．无形资产摊销费

D．利息支出

【答案】B

【解析】经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从技术方案本身考察的，在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。经营成本的计算公式为：经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出；经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用。由公式可知，在计算经营成本时，ACD均应从总成本费用中扣除。

10在财务评价中，应计入经营成本的费用是（　　）。[2010年真题]

A．折旧费

B．摊销费

C．利息支出

D．修理费

【答案】D

【解析】经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从投资方案本身考察的，在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。计算公式为：经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出，或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用。因此，修理费应计入经营成本。

11某技术方案估计年总成本费用为8000万元，其中外购原材料、燃料及动力费为4500万元，折旧费为800万元，摊销费为200万元，修理费为500万元，利息支出为210万元。则该技术方案的年经营成本为（　　）万元。[2016年真题]

A．4500

B．6290

C．6790

D．7290

【答案】C

【解析】经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从技术方案本身考察的，在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。则该技术方案的年经营成本为：经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出＝8000－800－200－210＝6790（万元）。

12根据我国现行税法，计入建筑安装工程造价的城市维护建设税的纳税基数是（　　）。[2011年真题]

A．建筑安装工程直接费合计

B．计入建筑安装工程总造价的增值税

C．建筑安装工程营业额

D．建筑安装工程直接费与间接费合计

【答案】B

【解析】城市维护建设税是一种为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源的地方附加税。城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加，以增值税和消费税为税基乘以相应的税率计算。

13属于技术方案资本金现金流量表中现金流出构成的是（　　）。

A．建设投资

B．借款本金偿还

C．流动资金

D．调整所得税

【答案】B

【解析】资本金现金流量表是在拟定融资方案后，从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率。技术方案资本金现金流量表中现金流出包括：①技术方案资本金；②借款本金偿还；③借款利息支付；④经营成本；⑤进项税额；⑥营业中税金及附加；⑦所得税；⑧维持运营投资。

14关于资本金现金流量表的说法，错误的是（　　）。

A．资本金现金流量表中的“回收固定资产余值”为将建设期利息纳入固定资产原值后计取的回收固定资产余值

B．资本金现金流量表中的“回收固定资产余值”等同于投资现金流量表中的回收固定资产余值

C．技术方案资本金包括用于建设投资和流动资金中的资本金（权益资金）

D．资本金现金流量表中的“所得税”等同于利润表等财务报表中的所得税，而区别于投资现金流量表中的调整所得税

【答案】B

【解析】资本金现金流量表构成中应注意的有：①资本金现金流量表中的“回收固定资产余值”为将建设期利息纳入固定资产原值后计取的回收固定资产余值，它区别于投资现金流量表中的回收固定资产余值。②技术方案资本金包括用于建设投资和流动资金中的资本金（权益资金）。③资本金现金流量表中的“所得税”等同于利润表等财务报表中的所得税，而区别于投资现金流量表中的调整所得税。

15某技术方案投资来源中，技术方案资本金2000万元，借入银行资金1000万元，建设期借款利息200万元。在编制技术方案现金流量表时，建设期现金流出的投资应为（　　）万元。

A．1200

B．2000

C．3000

D．3200

【答案】D

【解析】资本金现金流量表是在拟定融资方案后，从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率。所以，该技术方案建设期现金流出的投资＝技术方案资本金＋借款本金偿还＋借款利息支付＝2000＋1000＋200＝3200（万元）。

16某技术方案总投资1200万元，由甲、乙两方共同投资，计算期为10年。已知甲方在计算期内的合计数据：租赁资产支出300万元；实缴资本700万元；实分利润1100万元；资产处置收益分配100万元。则计算期内甲方的合计净现金流量为（　　）万元。

A．1600

B．1400

C．200

D．0

【答案】C

【解析】投资各方现金流量表中，净现金流量＝现金流入－现金流出，其中现金流入＝实分利润＋资产处置收益分配＋租赁费收入＋技术转让或使用收入＋其他现金流入；现金流出＝实缴资本＋租赁资产支出＋其他现金流出。则该技术方案计算期内甲方的合计净现金流量＝1100＋100－300－700＝200（万元）。

17某技术方案设计年生产能力2000台，产品供应国内市场。建设期3年；投产期2年，生产负荷70%；达产期15年，生产负荷100%。预测在生产期间前5年，目标市场价格为500元/台，运杂费为20元/台。该技术方案计算期前8年的总营业收入为（　　）万元。

A．422.4

B．480.0

C．491.4

D．536.3

【答案】A

【解析】营业收入是指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。营业收入＝产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）。该技术方案3年建设期没有营业收入，计算期前8年的总营业收入为：2000×70%×（500－20）×2＋2000×（500－20）×3＝1344000＋2880000＝4224000（元）＝422.4（万元）。

18某技术方案建设期3年，生产经营期17年，工程费用、工程建设其他费用和预备费之和为5500万元，流动资金500万元，建设期一次第1年初贷款2000万元，年利率9%，贷款期限5年，到期一次还本付息，该技术方案的总投资为（　　）万元。

A．6000

B．6540

C．6590

D．7077

【答案】C

【解析】技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资（工程费用＋工程建设其他费用＋预备费）、建设期利息和流动资金之和。该技术方案的总投资＝5500＋500＋2000×[（1＋9%）³－1]＝6590（万元）。

19预计某技术方案生产期间存货400万元、库存现金200万元、应收账款350万元、应付账款250万元、预付账款280万元。据此，该技术方案流动资金估算额为（　　）万元。

A．650

B．770

C．980

D．1200

【答案】C

【解析】流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。该技术方案的流动资金估算额＝存货＋库存现金＋应收账款＋预付账款－应付账款＝400＋200＋350＋280－250＝980（万元）。

20技术方案中，资本金的出资形态不包括（　　）。

A．工业产权

B．专利技术

C．资源开采权

D．企业税后利润提取的公积金

【答案】B

【解析】资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。通常企业未分配利润以及从税后利润提取的公积金可投资于技术方案，成为技术方案的资本金。

21下列关于维持运营投资的说法，错误的是（　　）。

A．发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出

B．维持运营投资费用参与财务内部收益率等指标的计算

C．维持运营投资费用不参与财务生存能力分析

D．维持运营投资是否能予以资本化，取决于其是否能为企业带来经济利益且该固定资产的成本是否能够可靠地计量

【答案】C

【解析】ABC三项，不同类型和不同行业的技术方案投资的内容可能不同，但发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。同时，也应反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析。D项，维持运营投资是否能予以资本化，按照《企业会计准则——固定资产》，取决于其是否能为企业带来经济利益且该固定资产的成本是否能够可靠地计量。

22某技术方案生产一种非专利技术产品，总投资10000万元，由甲、乙、丙三家企业共同出资组成技术方案法人。合资合同期限为10年，约定按出资比例分红。甲企业以1500万元现金出资，乙企业以评估价值1500万元的房屋和土地出资，丙企业以评估价值1000万元的商标权出资。下述说法不正确的为（　　）。

A．该技术方案资本金比例为40%

B．该技术方案资本金为4000万元

C．三家企业的出资比例均符合有关制度规定

D．合资第三年，如果技术方案经营获得可分配利润800万元，乙企业可从中分得300万元

【答案】C

【解析】在技术方案资本金的出资方式中，以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上）。丙企业出资的商标权占三人出资比例的25%，不符合规定。

23在现金流量表中，以经营成本代替总成本费用列为现金流出，其原因是（　　）。

A．减少现金流出

B．增加现金流出

C．避免计算遗漏

D．避免计算重复

【答案】D

【解析】建设投资按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，在技术方案建成后建设投资形成固定资产、无形资产和其他资产。由于无形资产及其他资产摊销费也是建设投资所形成的资产的补偿价值，只是技术方案内部的现金转移，而非现金支出，故为避免重复计算不予考虑。

24下列关于资源税的说法不正确的是（　　）。

A．资源税应税产品的征收范围包括销售和自用

B．资源税计税方式区分从价定率和从量定额的根据是资源类型

C．从价定率的计税销售额包括增值税销项税额

D．从量定额计征资源税用计税销售数量乘以单位税额

【答案】C

【解析】A项，资源税是国家对开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人在应税产品的销售或自用环节征收的税种；B项，目前，根据资源不同资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳资源税额；C项，从价定率计征资源税的计算公式为：应纳资源税额＝计税销售额×比例税率，式中计税销售额不包括增值税销项税额；D项，从量定额计征资源税的计算公式为：应纳资源税额＝计税销售数量×单位税额，计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。

25以下关于相关税费正确的是（　　）。

A．市区城市维护建设税税率为5%

B．县城城市维护建设税税率为3%

C．教育费附加的征收率为2%

D．地方教育附加的征收率为2%

【答案】D

【解析】AB两项，对于维护建设税，纳税人所在地在市区的，税率为7%，纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%，纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；C项，教育费附加的征收率3%；D项，地方教育附加征收标准为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税额的2%。

26资源税是国家对开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人在应税产品的销售或自用环节征收的税种，以下说法错误的是（　　）。

A．根据资源不同，资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳资源税额

B．采用从价定率计征时，应纳资源税额＝计税销售额×比例税率

C．计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税销项税额

D．采用从量定额讨征时，应纳资源税额＝计税销售数量×单位税额

【答案】C

【解析】根据资源不同，资源税分别实行：①采用从价定率计征的方法。应纳资源税额＝计税销售额×比例税率。式中，计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。②采用从量定额讨征的方法。应纳资源税额＝计税销售数量×单位税额。计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。根据《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税[2016]53号），将积极创造条件，逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。

二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项）

1资本金现金流量表中，作为现金流出的项目有（　　）。[2013年真题]

A．借款本金偿还

B．回收固定资产余值

C．回收流动资金

D．借款利息支付

E．经营成本

【答案】ADE

【解析】资本金现金流量表中的现金流入包括：营业收入、补贴收入、销项税额、回收固定资产余值和回收流动资金；现金流出包括：技术方案资本金、借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、进项税额、营业中税金及附加、所得税和维持运营投资。

2在技术方案投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有（　　）。[2015年真题]

A．技术方案资本金

B．实缴资本

C．借款本金偿还

D．经营成本

E．租赁资产支出

【答案】BE

【解析】投资各方现金流量表中现金流出是指出资方因该技术方案的实施将实际投入的各种支出。一般可列实缴资本、租赁资产支出进项税额、应纳增值税和其他现金流出，表中科目应根据技术方案具体情况调整。

3技术方案资本金的出资方式除现金外，还可以采用的出资形态包括经过有资格的资产评估机构评估作价后的（　　）。[2018年真题]

A．实物

B．工业产权

C．非专利技术

D．土地使用权

E．股票

【答案】ABCD

【解析】技术方案的资本金是由技术方案的发起人、股权投资人以获得技术方案财产权和控制权的方式投入的资金。资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。通常企业未分配利润以及从税后利润提取的公积金可投资于技术方案，成为技术方案的资本金。

4建设工程项目经济效果评价中的总投资包括（　　）。[2017年真题]

A．设备及工器具购置费

B．建设期利息

C．总成本费用

D．流动资金

E．流动资金借款利息

【答案】ABD

【解析】投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。其中，建设投资包括设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用和预备费等内容。CE两项属于生产经营过程中的经营成本。

5项目经济评价时，若以总成本费用为基础计算经营成本，应从总成本费用中扣除的费用项目有（　　）。[2014年真题]

A．折旧费用

B．销售费用

C．摊销费

D．管理费用

E．利息支出

【答案】ACE

【解析】建设投资按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，在技术方案建成后建设投资形成固定资产、无形资产和其他资产。经营成本是指在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出，应该从总成本费用中扣除折旧费、摊销费、利息支出。按下式计算：经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出。

6下列成本费用中，属于经营成本的有（　　）。[2012年真题]

A．修理费

B．外购原材料费

C．外购燃料及动力费

D．折旧费

E．利息支出

【答案】ABC

【解析】经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从技术方案本身考察的，在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。按下式计算：经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用。

7在经济效果评价中，通过技术方案投资现金流量表计算的技术方案投资评价指标主要有（　　）。

A．贷款利率

B．财务内部收益率

C．财务净现值

D．利息备付率

E．静态投资回收期

【答案】BCE

【解析】通过投资现金流量表可计算的技术方案投资评价指标包括：①财务内部收益率；②财务净现值；③静态投资回收期等。并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。

8下列经济指标中，构成技术方案现金流量的基本要素的有（　　）。

A．投资

B．经营成本

C．营业收入

D．税金

E．生产期

【答案】ABCD

【解析】对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。

9在工程经济经济效果评价中，有关各税种的说法正确的有（　　）。

A．我国对大部分货物免征出口关税

B．增值税是价外税，纳税人交税，最终由消费者承担

C．消费税是针对特定消费品征收的税金

D．城市维护建设税和教育费附加以增值税和所得税为税基乘以相应的税率计算

E．资源税是对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人在应税产品的销售或自用环节征收的税种

【答案】ABCE

【解析】D项，城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加，以增值税和消费税为税基乘以相应的税率计算。

10环境保护税所称应税污染物是指《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的大气污染物和（　　）。

A．水污染物

B．噪声

C．光污染物

D．电磁波

E．固体废物

【答案】ABE

【解析】环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的税金。环境保护税所称应税污染物是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。