项目二 处理商业银行存款业务

任务2.1 处理单位活期存款业务

学习目标

知识目标

✧ 单位活期存款账户的分类与管理

✧ 单位活期存款操作类型和会计核算方法

✧ 单位活期存款利息处理方法

能力目标

✧ 能根据对公客户的业务需求按规定开立不同的活期账户

✧ 能正确进行不同对公账户类型的销户操作

✧ 能根据对公客户的需求进行现金存取款、转账业务的操作

✧ 能按照规定进行单位活期存款的结息、付息处理

素养目标

✧ 树立“存款自愿、取款自由”的商业银行资金融通观念

✧ 树立“以客户为中心”的商业银行服务意识

任务引入

2018年，恒大银行羊城支行发生业务如下：

1．1月12日，星辰股份有限公司申请开立存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付业务，并存入现金20000元；华厦股份有限公司申请短期贷款500000元，但其已在同城建设银行开立基本账户。

2．1月20日，星辰公司支取现金1000元，华厦公司存入现金2500元；1月29日，星辰股份有限公司向华厦股份有限公司转账4000元，

3．3月20日，银行根据表2-1和表2-2所示的余额表为客户结息，活期年利率为0.3%。

请根据上述业务写出会计分录。

相关知识点

一、单位存款账户的分类和管理

1．基本存款账户

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，只有独立核算的单位才能开立基本存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，均通过本账户办理。

2．一般存款账户

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，存款人可以通过本账户办理借款转存、借款归还和其他结算的资金支付。本账户允许办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

3．临时存款账户

临时存款账户是存款人因设立临时机构、从事异地临时经营活动、或因注册验资等需要，在规定期限内开立的结算账户。本账户允许办理转账结算、现金存取业务，但其有效期限最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

4．专用存款账户

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。各项专用资金的专用存款账户必须严格按照国家的有关规定使用，对于不符合规定的资金收付和现金支取，银行不予办理。

二、单位活期存款的核算

（一）会计科目设置

1．吸收存款

负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存款以外的其他各种存款，包括单位存款、私人存款、信用卡存款、特种存款、贷款转存资金和财政性存款等。本科目按存款类别及存款单位等进行明细核算。

2．利息支出

损益类科目，用于核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（吸收同业存款除外）、卖出回购金融资产等产生的利息支出。本科目可按产生利息支出的存款类别进行明细核算。

3．库存现金

资产类科目，用于核算商业银行持有可随时用于支付的现金限额，包括人民币现金和外币现金。

（二）主要操作环节

1．支取现金

商业银行受理开户单位提交的现金支票，应认真审核收款人、用途、金额填写是否正确，加盖的印鉴与预留在银行的印鉴是否一致，是否按规定进行背书等。经审核无误后，商业银行应将对号单交给取款单位，然后以现金支票代现金付出传票进行记账，再将现金支票内部传递到出纳部门。出纳部门根据现金支票和对号单向取款人支付现金，同时登记现金付出日记簿。其会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款——存款单位户

贷：库存现金

2．存入现金

商业银行出纳部门受理开户单位提交的一式两联现金送款单和现金，应认真审核收款人、用途和金额等凭证要素填写是否正确，点收现金并登记现金收入日记簿，将第一联加盖“现金收讫”章，作为回单退还存款单位，并将第二联传递给会计部门，会计部门凭以登记分户账。其会计分录为：

借：库存现金

贷：吸收存款——单位活期存款——存款单位户

3．不同账户之间转账

商业银行受理客户提交的转账支票和第三联进账单后，应审核凭证的日期、金额、收款人及用途等要素填写是否正确，以第一联作回单交回送单客户，同时还要审核支票和进账单的要素是否填写一致。商业银行应以支票作借方传票，进账单第二联作贷方传票，登记分户账，记账后以第三联作为收账通知交收款人。其会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款——出票人户

贷：吸收存款——单位活期存款——收款人户

4．利息处理

单位活期存款按季结息，按日计息。每季末月20日为结息日，次日付息。计息期为上季末月21日起至本季末月20日。如果单位存款户销户，则利息的计算应采取利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结算清楚。具体做法如下：

（1）结息时间

每季最后一个月的20日（3月20日、6月20日、9月20日、12月20日）为结息日；计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日。第一季度计息天数为90天（闰年为91天），第二季度计息天数为92天，第三季度计息天数为92天，第四季度计息天数为91天。

（2）结息方法——日积数法

设Da（a=1, 2, …, n）为存款户每日存款余额，则：

第一天的应付利息：D1×i日×1；

第二天的应付利息：D2×i日×1；

……

第n天的应付利息：Dn×i日×1；

本季应付利息= D1×i日×1+D2×i日×1+D3×i日×1+ …… +Dn×i日×1=（D1+D2+D3+ …… +Dn）×i日

日积数计息法是指把计息期间内各账户每一天的余额累加起来所得到的数额乘以相应的日利率。

（3）两种积数计算方法

①余额表法。余额表计息法适用于存款余额变动频繁的活期存款账户。银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额逐户抄列在计息余额中，如当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。如遇错账调整，应在余额表上“应加积数”或“应减积数”栏内进行调整。结息日，应逐户将全季的累计积数乘以日利率，计算出各户的应计利息数。

[例2-1] 2017年3月20日，恒大银行羊城支行为单位活期存款账户结息，其中计息余额表上的星辰实业有限公司和伟业纸品公司余额情况见表2-3，请计算3月20日两户的应计息积数和利息，并写出分录。年利率为0.3%。

根据余额表计得星辰公司应计息累计积数为23387630元，伟业公司应计息累计积数为6888390元，因此计得本季应付利息为：

星辰：23387630×0.3%÷365=192.23（元）

伟业：6888390×0.3%÷365=56.62（元）

其会计分录为：

②账页法。账页法适用于存款余额变动不多的活期存款户。这种方法采用乙种账建账，并直接在账簿上进行利息计算的计息方法。当账户发生资金收付，引起单位存款账户的余额发生变动时，除了登记本次发生额并结出余额外，同时要算出上次余额的实存天数，记入账页中的“日数”栏，并计算出由于该余额产生的积数，记入账页中的“积数”栏，然后累计得出本季的应计息积数，最后乘以相应的日利率得出本季的应付利息。

[例2-2] 2017年A企业3月20日分户账信息如下，请用账页计息法计息，并于3月21日向该企业支付利息。请计算应计息积数和利息，并写出会计分录。年利率为0.3%。

根据分户账页计得A公司未计息累计积数为7116060元，因此计得本季应付利息为：

7116060×0.3%÷365=58.49（元）

分录为：

任务实施

1．星辰股份有限公司应开立基本存款户，华厦股份有限公司应开一般存款户。

表2-5和表2-6为完整的余额表填制。

利息：

星辰公司：4201000×0.3%÷365=34.53（元）

华厦公司：23854000×0.3÷365=196.06（元）

分录为：

关键概念

1．单位活期存款

2．存取款项

3．存取现金

4．利息处理

5．日积数

练习题

一、填空

1．单位存款按期限划分，可分为______和______ 两种。

2．单位活期存款账户分为______ 、______ 、 ______和 ______。

3．______是存款人因临时经营活动需要开立的账户。

4．单位活期采用定期结息做法，按______计息，按______结息。

5．一般存款账户的功能不包括______。

6．活期存款计算期内利率调整必须______ 计息。

7．活期存款计算方法分为______和______，其公式为：应付利息=______×______。

二、选择题

1．单位活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制利息清单将利息转入存款单位账户，其会计分录为（　）。

A．借：利息支出——单位活期存款利息户

贷：应付利息——单位活期存款利息户

B．借：应付利息——单位活期存款利息户

贷：吸收存款——单位活期存款——存款人户

C．借：利息支出——单位活期存款利息户

贷：吸收存款——单位活期存款——存款人户

D．利息支出——单位活期存款利息户

贷：应收利息——单位活期存款利息户

2．星辰公司于2001年8月28日开立基本账户，存入20000元，于8月31日入10000元，同商业银行第三季度支付给星辰公司的利息为（　）元，活期存款年利率为1%。

A．69

B．19.17

C．192.5

D．575.19

3．现金收入业务操作程序为（　）。

A．先收款、后记账

B．先记账，后收款

B．先记账、后付款

C．先付款，后记账

4．现金付出业务操作程序为（　）。

A．先收款、后记账

B．先记账，后收款

B．先记账、后付款

C．先付款，后记账

5．一般存款账户的功能包括（　）。

（1）转账支付（2）转账存入（3）现金存入（4）现金支取

A．（1）（2）（3）（4）

B．（1）（2）（3）

C．（1）（3）（4）

D．（2）（3）（4）

三、业务题

2017年3月份，恒大银行羊城发生以下业务：

（1）3月5日，星辰公司支取现金1000元。

（2）3月6日，伟业纸品公司存入现金2000元。

（3）3月10日，开户单位星辰实业有限公司支付货款65000元给在同一银行开户的伟业纸品公司。

（4）3月21日，银行向活期存款账户星辰公司200元、伟业纸品公司300元，南方电讯公司400元支付活期利息。

请根据上述业务，回答以下问题：

3月20日为活期存款账户结息，其中计息余额表上的星辰公司和伟业纸品公司余额情况如下表所示，请计算3月20日两户的应计息积数和利息，并写出会计分录。

南方电讯公司在银行2017年3月20日分户账信息如下，请用账页法计息，并于3月21日向该企业支付利息。请计算应计息积数和利息，并写出会计分录。年利率为0.3%。