任务3.4 处理汇兑与委托收款业务
学习目标
知识目标
✧ 汇兑业务概念及有关规定
✧ 汇兑业务操作环节及会计核算方法
✧ 委托收款业务概念及有关规定
✧ 委托收款业务操作环节及会计核算方法
能力目标
✧ 能填写、审核汇兑凭证，能进行汇兑业务汇出行的操作
✧ 能进行汇兑业务汇入行有关环节的操作
✧ 作为债权人的开户行，能进行委托收款的收款环节操作
✧ 作为债务人的开户行，能进行委托收款付款环节的付款、拒付操作
任务引入
2018年，恒大银行羊城支行发生业务如下：
1．星辰公司提交一式四联电汇凭证，向外省本系统银行开户单位建材厂汇款50000元。
2．收到外省系统内分行拍发的汇款电报，差旅费7000元，注明“现金”字样，收款人李富当日来行支取现金。
3．收到外省系统内银行发来的电子划收款信息，收款人为开户单位烟草公司，收到货款14000元。
4．收到省外系统内银行发来电子汇划收款信息，汇来注明“留行待取”的现金汇款6000元，2个月后仍无人到行取款，办理退汇。
5．3月18日，赵大持3月21日到期的定期存单一份，金额10000元，利息350元，开户银行是恒大银行成都分行，申请办理委托收款。3月21日，恒大银行羊城支行收到成都寄来的收款通知，汇回赵大存款本金及利息共计10350元。请画出委托收款流程图并写出恒大银行羊城支行与成都分行的会计分录。
相关知识点
一、汇兑
（一）概念
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按凭证寄送方式不同分为信汇和电汇。信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式向汇入行汇款；电汇是汇款人委托银行用电子信息的方式向汇入行汇款。目前，商业银行多采取电汇方式进行结算，信汇方式已经逐步淡出市场，在此仅对电汇方式进行讨论。汇兑业务流程如图3-11所示。
图3-11 汇兑业务流程图
（二）汇兑业务的核算流程
1．汇出款项
汇出行受理汇款人提交的电汇凭证，审核无误后，第一联电汇凭证加盖转讫章交回汇款人，第二联作借方凭证，第三联作贷方凭证。如为现金汇款，必须在大写金额加注“现金”二字。其会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——汇款人户
贷：清算资金往来——联行往来
如汇款人交付现金，其会计分录为：
借：库存现金
贷：应解汇款——汇款人户
借：应解汇款——汇款人户
贷：清算资金往来——联行往来
2．收到款项
汇入行收到汇出行发来电报，经审核无误后，应填制一式四联电划贷方补充报单，第一联作联行来账卡片，第二联为来账报告卡，第三联作贷方凭证，第四联作收账通知，其会计分录为：
（1）收款人在本行开户：
借：清算资金往来——联行往来
贷：吸收存款——活期存款——收款人户
（2）如电汇来账注明“来行待取”，则会计分录为：
借：清算资金往来——联行往来
贷：应解汇款——收款人户
然后通知收款人支取现金的，其会计分录为：
借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金
3．退汇
退汇是指将已经汇出尚未解付的汇款退回给汇款人。
（1）汇款人申请退汇
汇款人要求退汇，前提是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。汇款人要求退汇时，必须出具身份证明、电汇单向汇出行办理退汇申请，然后填制“退汇通知书”寄汇入行。
汇入行收到“退汇通知书”，确认收到该笔汇款且尚未解付后，办理退汇，其会计分录为：
借：应解汇款——收款人户
贷：清算资金往来——联行往来
汇出行收到退汇款项，审核无误后，将款项转入原汇款人户，其会计分录为：
借：清算资金往来——联行往来
贷：吸收存款——活期存款——原汇款人户
（2）汇入行主动退汇
汇款挂账超过两个月，收款人尚未来行办理取款，汇入行可主动办理退汇，其会计操作与“汇款人申请退汇”相同。
二、委托收款
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。按款项划回的方式，分邮划和电划两种，可由收款人（委托人）选择。
（二）委托收款的基本规定
1．单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。
2．委托收款在同城、异地均可使用。在同城范围内，以收取公用事业费为主，银行办理公用事业费的委托收款，必须具有收付双方签订的经济合同，由付款方向开户银行授权。
3．委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称，欠缺记载的，银行不予受理。
4．付款人应于接到通知的当日通知银行付款，付款人在接到付款通知日的次日起3日内未通知银行付款的，银行视同付款人同意付款。
5．银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。
6．付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。付款人应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明，持有债务证明的应将其送交开户银行。银行将拒绝证明、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行，转交收款人。
（三）委托收款操作流程
委托收款业务操作流程如图3-12所示。
图3-12 委托收款业务操作流程图
（1）收款银行受理委托收款
银行受理收款人提交的一式五联委托收款凭证和债权债务凭证，审核无误后，第一联作回单退回委托人，第二联专夹保管据以登记“发出委托收款凭证登记簿”，第三、四、五联连同债权债务证明寄付款人开户行。
（2）付款人开户行的核算
付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托收款凭证及有关债权债务证明，审查无误后，分以下情况处理。
①以银行为付款人的，银行应于当日将款项主动支付给收款人，其会计分录为：
借：应解汇款等
贷：清算资金往来
②付款人为银行以外的其他付款人时，银行应将有关债权债务证明连同委托收款凭证第五联及时交付款人，并由付款人签收。付款人应于接到通知次日起3日内通知银行付款，若在规定期限内未收到付款人的通知，视同为同意付款。银行应于付款期满次日上午营业时间办理划款，其会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——付款人户
贷：清算资金往来
③付款人账户不足支付或付款人拒付
银行在付款人签收日的次日起3日内，付款人账户不足支付全部款项或收到付款人的拒付通知书及退回的债权债务凭证，银行将拒付通知书、债权债务证明和委托收款凭证一并寄收款人开户行。
（3）收款人开户行办理款项划回
收款人开户行接到付款人开户行划来款项，审核无误后办理转账，其会计分录为：
借：清算资金往来
贷：吸收存款——活期存款——收款人户
收款人开户行收到委托收款凭证和未付款通知书以及债权债务证明，与原专夹保管的委托收款凭证第二联核对相符后，将委托收款凭证、未付款通知书及债权债务证明退回收款人并由其签收。
任务实施
图3-13为委托收款流程图。
图3-13 委托收款流程图
恒大银行羊城支行：
关键概念
1．汇兑
2．委托收款
3．电汇
4．邮汇
5．委邮
6．委电
练习题
一、填空题
1．汇款人和收款人均为个人时，需要在汇入银行支取现金的，应在电汇凭证的汇款金额大写栏先填写______，再填写汇款金额。
2．如电汇的收款人为个人，且未在汇入行开立账户，汇款人须在汇出款项时注明______。
3．汇兑分 ______和 ______，由汇款人选择。
4．汇入银行向收款人发出取款通知，经过______无法交付的汇款，应主动办理退汇。
二、业务题
2018年，恒大银行羊城支行发生业务如下：
1．星辰公司提交一式四联电汇凭证，向恒大银行虹桥支行开户单位华建公司汇款65000元。
2．收到恒大银行北京海淀支行汇入的差旅费2300元，注明“现金”和”留行待取”字样，并于当日通知收款人王丽来行支取现金。
3．收到恒大银行浙江钱塘支行电子划收款信息，收款单位为星辰公司，收到货款32000元。
4．收到恒大银行海南东海支行的电子汇划收款信息，汇来注明“留行待取”的现金汇款3500元，收款人为陈乾，2个月后仍无人到行取款，办理退汇。
请写出恒大银行羊城支行的会计分录。
5．3月18日，恒大银行羊城支行收到恒大银行上海浦东支行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额46000元，收款人是上海印染厂，承兑人是本行开户单位南方电讯公司，立即付款。请根据上述关系画出流程图，并写出相关银行的会计分录。