1.8 如何编制预算表
工作场景描述
需参考预算表范本时，可查看。
解读与分析
预算专职部门就所有预算预测内容取得一致意见之后，会对各项预测进行汇总。汇总程度取决于企业的规模、组织结构以及股东和董事会成员希望对预算工作了解的深度。规模较小的企业只需要编制一份供全企业使用的预算即可；大型的企业则需要根据业务的性质或管理的项目具体来看需要编制几份预算，以便对企业进行有效的管理和控制。
1．综合预算表（表1-1）
具体编制时，应注意所设计表格的层次性。
表1-1 综合预算表
说明：
（1）“预测”“实际”“差异”分别表示预测数据、实际数据及预测数据和实际数据之间的差异。在对预算执行结果定期进行监督时，经常需要使用这些内容。
（2）在收入项中分别按照销售区域、其他收入来源填写。
2．利润预算表（表1-2）
表1-2 利润预算表
编制总预算是财务计划功能最后阶段的工作任务，同时也是管理控制功能开始阶段的工作任务，本质上是对各个子预算中的预测数据进行全面检验，也就是看看当把各项预测数据组合在一起时，利润、现金流量、资产和负债的期末数值到底符不符合管理者预期的目标。大多数企业的预算管理委员会首先会查看总预算的利润情况，也就是检查各个部门提出的利润预测数据是否能够满足企业对总利润的要求。
利润预算表记录了一定业务周期内企业的销售收入，直接、间接成本和企业损益的情况，一般情况下，需要对这些数据按年度进行计算并按月细分。
说明：
（1）对“预测”“实际”“差异”的具体说明同“综合预算表”。
（2）经费名称仅供参考，编制时根据企业具体情况填写。
表中的销售收入数据来自销售预测表，直接成本包括两项：原材料成本和工资。原材料成本包括原材料费、包装费和运输费，数据来自生产预测表和采购预测表等；工资可以根据企业具体情况进行预测。
毛利润，即销售收入减去直接成本。“毛利润/销售收入×100%”就是毛利润率，它反映了一个企业是否正在以有效创造利润的方式进行采购和销售活动。一般来说，每个行业都有其平均毛利润率，将企业的毛利润率与行业平均毛利润率进行比较，我们就可以了解企业的经营水平，从而以此为依据对产品价格、成本等进行必要的调整。
经营成本是在产品和服务费用以外，在企业管理和运行过程中发生的间接成本。企业性质不同，子科目也不同。
工资是将年度工资总额除以12后得到的每月工资数。采用同样的方式可以计算租金、利率、水电费等。对经营成本各个子科目进行合计，即可得到总经营成本。
经营利润为毛利润减去总经营成本，可用于表示企业经营的真实情况。折旧是指在固定资本使用年限内按照确定的方法对应折旧额进行充分评估后得到的数额。最简单的折旧方法，就是用一项固定资产的总值除以其使用年限，得到该项固定资产的年折旧数值，再将各项固定资产的年折旧数值相加，得到总的年折旧值，除以12后得到的平均值，就是固定资产每月折旧值。
3．三大财务预算表
对于企业而言，不管规模和类型如何，预算专职部门都必须编制三大财务预算表，统称为总预算，即预计损益表、现金预算表、预计资产负债表。
（1）预计损益表（表1-3）
表1-3 预计损益表 单位：元
预计损益表说明的是企业在下一个年度中的收入预算、费用预算和经营损益预算的情况。
说明：“经营成本”这部分名称仅供参考，编制时可根据企业具体情况填写。
销售收入数据来自销售预算表和利润预算表。此处的准销售成本等于利润预算表中的原材料成本，也等于期初存货额加上采购额再减去期末存货额。销售收入减去准销售成本即为毛利润，在特殊情况下为毛亏损，这种情况一般不多见。最后，用毛利润减去总费用后得到的净利润应与利润预算表中的净利润完全一样。
经营成本的具体列举科目依据企业性质的不同而有所不同。子标题的确定，取决于不同企业的具体业务性质或各自的管理习惯。规模较大的企业，习惯按照业务功能进行分类，比如按行政管理、人事等进行划分；规模较小的企业，则习惯于按科目划分，如下面的现金预算表（表1-4）所示，按工资、租金、折旧等进行分类。对于企业而言，采用什么样的分类方式并不重要，重要的是要定期、准确地对各个科目的执行情况进行有效的监督。
（2）现金预算表（表1-4）
现金预算表反映的是在预算周期内（比如1年）企业中现金流入和流出的状态。据此，可随时了解企业是否有足够的现金储备以维持正常的业务运转，这对于企业具有重要的意义。
表1-4 现金预算表
说明：对“预测”“实际”“差异”的具体说明同前。
表格中的收入被分成了销售现金收入、应收账款和增资收入。欠公司款项的个人或企业的待还款项称为应收账款，增资收入则一般来自股东结余、银行贷款和企业发行股票所得收入。必须将所有的收入按预计发生时间填写到现金预算表的合适位置，最后将每个月发生的预算收入相加，得到总收入。
费用支出根据企业性质不同，可采用不同的子标题。具体按业务功能或科目分类，采用科目分类时可以从其他预算表中得到相关数据。按费用发生时间将各项预测费用数据填写到预算表中，相加后可得到总费用。
总收入减去总费用得到净现金流量。净现金流量加上或减去期初银行数，就是期末银行数。表中上个月的期末银行数就是本月期初银行数。
（3）预计资产负债表（表1-5）
表1-5 预计资产负债表 单位：元
已经资产负债表说明的是预算期内，企业资产、负债及融资的情况。它是在利润预算表和现金预算表的基础上编制的。
固定资产是指企业可长期使用的那些物品，可以细分为有形资产和无形资产。有形资产包括土地、建筑物、厂房、机器设备等，无形资产包括许可证、专利、商业信誉等。所有这些固定资产科目相加，就是固定资产总额。
流动资产是指随企业经营活动的开展而不断变化的科目，包括股票、存款、在建项目、预付款、现金、应收账款等。
流动负债是企业通常在1年内可以还清的短期负债，包括银行贷款、超支、应缴税金及其他应付款项。
流动资产减去流动负债就是净流动资产，也称营运资本。当它为正值时，称为净流动资产，为负值时称为净流动负债。净流动资产加上固定资产净值就是净资产，也称资产净值。当净流动负债大于固定资产净值时，采用净负债来记录。
所有者权益，即资产减去负债后的差额，也称自有资金。这个数值与净资产数值是一致的，表示所有者权益与净资产达到了平衡，所以预计资产负债表又称为资产平衡预算表。
总预算表中的各个数据都来自获批的子预算和部门预算，在具体工作中，由于在对预算进行汇总的过程中还会出现一些问题，因此还需要预算管理委员会内部或在预算会议上对有关事宜进行进一步的讨论研究，使编制的预算表格真正满足公司的需要。
关键点提示
总预算表格包括：
1．综合预算表；2．利润预算表；3．三大财务预算表。