八、财税合规与财税原罪

民营企业尤其是小型企业，财税大多不合规，早期的民营企业还多多少少存在一些财税上的原罪，如民营企业家起家时的一些涉税、行贿、非法集资等现象，大体指民营企业家来源可疑的第一桶金，其聚集财富的手段和路径有很多疑点。

中国民营企业经常发生的原罪有行贿、偷税漏税、虚假注册抽逃资金、非法集资、非法经营（高利贷）等。

对于当前的企业而言，关于偷税漏税、非法集资、高利贷等涉嫌违法的事项当然不要去触碰，同时，还要注意规避一些新的容易招致风险的财税违规操作，比如——

1．两套账问题

两套账又叫内外账、AB账，一套账是对内，主要给老板看，相对真实，叫内账；一套账对外，叫外账。两套账在中小企业属于比较普遍的现象，对于同一会计主体，在同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账会做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。

企业编制两套账本身并不是违法行为，但如果外账不符合相关法规要求，变成假账，产生偷税漏税、误导会计信息使用者等后果的话，就属于违法行为。

2．虚开增值税专用发票问题

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。虚开增值税专用发票，会给国家造成损失，也因此会被严厉打击。

虚开增值税专用发票之所以猖獗，是因为市场需求大，主要原因在于：增值税一般纳税人想要抵扣进项税额需要增值税专用发票（即专票），而小规模纳税人只能开3%的专票，和一般纳税人13%的专票相去甚远。如果取得了增值税专用发票，一般纳税人企业不仅能少缴增值税，还能少缴企业所得税。所以，在一般纳税人的进货环节和小规模纳税人销货环节，就产生了大量的专票需求，虚开增值税专用发票行为随之产生，于是形成了一个有供需的非法买卖增值税专用发票的市场。

3．商业回扣

不少民企都存在商业回扣的问题，商业回扣包括账外暗中回扣和账内明示回扣，其中账外暗中回扣构成商业贿赂，属于不正当竞争的违法、犯罪行为。

4．存货账实不符

存货账实不符在生产制造企业或贸易企业中很常见，存货账实不符的税务风险也是相当高的，是税务稽查的一大重点方向。

存货账实不符是指企业账面上的存货和企业实际仓库里的存货不一致。存货账实不符主要表现为亏库（账面存货大于仓库实际存货）和胀库（实际存货大于账面存货）。

造成企业账实不符的客观原因主要是公司账务处理流程不合理，以及财务人员水平能力不足等，比如该结转成本的没有及时结转成本，该报废的没有及时入账，该计提跌价准备的没有计提减值准备等。实务中，这种客观原因造成的账实不符比较少见，更多的是由于主观原因，故意为之以达到少交税款等目的。

企业存货账实不符，收入、开票、存货三者前后不搭，矛盾重重，风险极大。

5．股东分红不缴纳个人所得税

股东分红中的偷税漏税行为很常见，根据《中华人民共和国个人所得税法》，企业的税后利润应当分配给股东，而股东取得的利息、股息、红利所得也应该征收个人所得税，但是实际企业分红中都在想方设法避免该部分税费。

企业的财税违规现象还有：为方便结算、少计收入或预防资金被查封、冻结，而搞“资金体外循环”；购买资产图便宜、不开发票，形成“账外资产”；为少计、多计收入或虚增、压缩利润，而虚假登记往来账务等。

上述操作是企业财税不合规的源头，而大部分企业在实际经营中总会遇到大大小小的财税疑难问题，这些小问题如果处理不当，就会带来财税不合规的大问题，不仅影响公司正常的经济活动和业务流程，耗费创业者的时间和精力，还会给企业带来行政违法风险或刑事违法风险，也会诱发内部人员的道德风险，更严重的后果是很可能导致企业无法持续经营或破产倒闭。

在大数据时代，无论哪个行业，违规操作的风险都越来越大，对于不少弱不禁风的“草根”小公司而言，财税违法风险已成为其“头号风险”，小公司的财税不规范行为，不仅成为投资人望而却步的原因，也影响着民营企业家的财产与人身安全。

企业想获得更好的发展，企业想要值钱，财税合规是基础。当企业拥有良好的财税信用，不仅可以增强融资能力，未来还能获得更好的发展和估值。

近年来，资本市场比较火热，新三板、股市、投融资异常受人关注，几乎到了全民皆资本、逢人谈资本的程度。企业发展也需要资本，需要融资，但如果企业本身的财税不合规，那么将会因为税务风险、乱账、财务流程混乱、财务数据缺失等违规操作而把自己屏蔽在资本市场的大门之外。因为财税规范是迈入资本市场的基本门槛。财税不规范，等于关闭了企业发展壮大的大门，试想一下，连最基本的财税合规都做不到，企业老板又拿什么去融资、去上市？

在财税合规管理方面，企业老板是最大的推动人，只有老板的思维转变了，企业才能真正实现财税操作的合规化，规避财税风险，打通企业上升通道。企业老板要认真对待下列问题，并做出抉择——

第一，是设规范的一套账，还是设矛盾的两套账？

第二，是不顾风险去偷税漏税逃税，还是充分利用财税知识进行合法合理的税务筹划？

第三，是进行规范的资金管理，还是进行资金体外循环？

第四，是在日常经营中做“拍脑袋决策”，还是基于财税数据做数据化测算、数据化管理？

第五，是财务业务一体化统筹发展，还是将两者割裂开来管理？

第六，是只图一时的赚钱和省钱，还是同时考虑到财产与人身的传承、安全？