三、新公司初创后的财税三件事

公司成立后，新手老板千头万绪，财税思维和财税工作安排不容忽略，要懂得抓重点、抓关键，其他工作都可以放一放、缓一缓，唯独财税方面的工作刻不容缓。

新成立的公司，处于初始化状态，创始人要对公司的几项重要财税问题做好顶层设计和初始安排。

1．纳税申报

纳税申报，是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

所有公司，无论是新注册的公司，还是变更后的公司，只要办理了税务登记，都必须按月申报纳税。即使短期没有收入、没有盈利也要做纳税申报，短期内可以做零申报。需要强调的是，零申报并不是不申报，零申报也需要每月申报，可由公司的全职或兼职会计进行申报。

公司注册后，如果不按时做纳税申报，税务机关将根据情节对逾期申报行为作出处罚，在有应纳税额的情况下，还将按照每日万分之五征收滞纳金。

此外，公司不做纳税申报，长期不报税，还会给公司和法人代表带来一系列严重后果——

第一，不能办理移民。

第二，不能贷款买房。

第三，不能领取养老保险。

第四，企业欠税，公司法人代表会被禁止出境，无法购买飞机票和高铁票，不能进行高消费。

第五，企业长期不报税，发票机将会被锁，税务人员也会上门查账。

第六，公司会进入工商经营异常户名录，一些业务会被限制，如银行开户等。

2．一般纳税人和小规模纳税人的认定

新注册公司在办理税务登记的时候，税务人员都会问是选择一般纳税人还是小规模纳税人，此时很多没有财税常识的创始人往往会一头雾水，不知道怎么选择好，下面我们就看一下二者的主要区别。

（1）认定条件不同。自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人的认定标准为年应税销售额500万元及以下（特殊情形除外），相应地，年应税销售额500万元以上的公司应认定为一般纳税人（特殊情形除外）。

（2）执行税率不同。此处税率是指增值税税率，其中：

一般纳税人：适用0、6%、9%、13%几档税率；

小规模纳税人：适用3%、5%征收率。

（3）纳税申报周期不同。一般纳税人是按月进行纳税申报，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（例外情况：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）。

由于一般纳税人规模通常较大、收入较多，会计核算水平也较为健全，因此一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初按季度进行四次纳税申报即可。

（4）是否能抵扣进项税。小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣进项，只能用作成本冲减所得税应纳税额；一般纳税人取得销货方开具的增值税专用发票，可以作为当期进项税抵扣。

就增值税而言，一般纳税人和小规模纳税人谁的纳税额更低呢？需要具体问题具体分析，看一个实例——

▎案例1-3▎

假设某商品进货价为100 000元，售价为200 000元（含税价），一般纳税人企业和小规模纳税人企业的增值税纳税额分别如下。

一般纳税人：

增值税应纳税额=（200 000/1.13）×0.13-（100 000/1.13）×0.13=23 008.8-11 504.4=11 504.4（元）

小规模纳税人：

应纳增值税额=（200 000/1.03）×0.03 =5 825.2（元）

这种情形下，显然是小规模纳税人企业交税较少。

换一个假设，如果该商品的进价较高，假如是180 000元，则一般应纳税人应纳税额：

200 000/1.13×0.13-180 000/1.13×0.13=2 300.9（元）

由于可以进行进项税抵扣，这种情况下，一般纳税人的增值税应纳税额就比小规模纳税人应纳税额少。

一般纳税人需要进行申请才能认定，即使不符合销售收入条件也可进行申请，新成立的公司，如果没有申请一般纳税人，会被自动认定为小规模纳税人。如果企业收入超过了小规模纳税人的认定标准，就会被强制认定为一般纳税人。企业一旦被认定为一般纳税人，将很难再转变为小规模纳税人。

对于是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人，还可以结合以下几个判断标准。

第一，看发展。如果公司投资较大，发展前景看好，预计年销售收入很快能突破500万元，就可以直接申请一般纳税人。相反，如果公司规模较小，收入预期不高的话，则可选择小规模纳税人。近年来的国家税收政策对小规模纳税人一直很惠顾，小规模纳税人能享受到不同程度的税收优惠或减免政策。

第二，看客户。如果企业服务的主要是大客户，且客户无法接受3%征收率的增值税专用发票的话，可以认定为一般纳税人。如果企业客户主要为个人、个体户或小微企业的话，则可选定小规模纳税人。

第三，看行业。如果企业所处行业的增值税征收税率为13%，且公司为轻资产运作模式，则可选择小规模纳税人，以降低税负，否则，就选定一般纳税人。

第四，看抵扣。如果公司的成本费用构成中取得增值税专用发票占比较高，进项税额抵扣充分，通过测算估计后的增值税税负低于3%，最好选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3．建账

新企业必须遵照《中华人民共和国会计法》以及统一的国家会计制度规定依法设置会计账簿，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，账簿类型主要有以下几种。

（1）总账：用于分类登记企业全部经济业务。

（2）明细账：用于登记某一类经济业务，较为细致。

（3）日记账：包括银行存款日记账和现金日记账。

（4）备查账：辅助性质的账簿，企业可根据需要选择性设立，不做强制规定。

建立公司账簿是会计核算工作的基本方法和重要环节之一，是公司查账、对账、结账以及随时了解财务状况和经营成果的关键阶段。

新企业要根据行业要求和未来可能发生的会计业务情况，选取符合需要的账簿，再根据日常业务进行会计登记和处理，操作要点为以下几点。

（1）根据企业性质，选择适用的会计准则。

（2）依据企业的业务量及账务处理程序，准备账簿。

（3）合理选择会计科目，主要看行业和企业自身管理的需要。

（4）财务软件系统信息初始化，建立账套。